Op 28 juni 2023 is in de Staatscourant het voor fiscalisten die zich bezighouden met internationale structuren zeer interessante Besluit toepassing voorschriften internationaal belastingrecht in de winstsfeer van 16 juni 2023 gepubliceerd. Het besluit betreft de uitleg van de staatssecretaris van bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting en dubbele niet-heffing in situaties die bij de belastingheffing in de winstsfeer in de uitvoeringspraktijk zijn voorgelegd. Het gaat daarbij om de toepassing van de door Nederland gesloten belastingverdragen, de in relatie met de andere landen van het Koninkrijk geldende regelingen ter voorkoming van dubbele belasting, en relevante bepalingen die zijn opgenomen in de Nederlandse regelgeving waaronder het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001.

Hoofdstuk 2 van het besluit bevat standpunten over de uitleg van bepalingen die zijn opgenomen in door Nederland met andere landen overeengekomen belastingverdragen, zoals o.a.:

• Personen op wie het verdrag van toepassing is
  • Verdragstoepassing hybride entiteit onder het verdrag met de Verenigde Staten (1993)
• Inwoner
  • inwerkingtreding MLI - Inwonerschap lichamen - Onderlinge overlegprocedure
  • Inwonerschap vrijgestelde entiteiten onder het verdrag met Zuid-Afrika (2005)
• Vaste inrichting
  • Windmolenpark
  • ‘Sub-vi’ is niet mogelijk
• Inkomen uit onroerende zaken
  • Bepaling vrij te stellen voordeel grensboer onder het verdrag met België (2001)
  • Bepaling vrij te stellen voordeel grensboer. Verdrag met Duitsland (2012)
• Internationaal scheeps- en luchtvaartverkeer
  • Kortstondige opslag van containers in Nederland
• Dividenden
  • Houdsterperiode deelnemingsdividend onder het verdrag met Japan (2010)
  • Houdsterperiode deelnemingsdividend onder het verdrag met de Verenigde Staten (1993)
  • Trusts en deelnemingsdividend onder artikel 10, derde lid, onderdeel c, van het verdrag met de Verenigde Staten (1993)
  • Toepassing tijdelijke regeling artikel 30 BRNC bij deelnemingsdividenden als bedoeld in artikel 10, achtste lid, BRNC
  • Begrip ‘Bedrijfsmatige activiteiten’ in artikel 35 van het verdrag met de Verenigde Staten (1993)
  • Vergelijking MPT onder het verdrag NL-VK met de PPT uit het MLI
• Interest
  • Betaling aangegroeide rente bij overdracht vordering onder het verdrag met Singapore (1971)
  • Bronheffing met betrekking tot langlopende lening onder het verdrag met Maleisië (1988)
  • Begrip ‘onderneming’ in artikel 11, derde lid, van het verdrag met België (2001)
• Royalty’s
  • Kwalificatie geldstroom als royaltyvergoeding of als vergoeding voor dienstverlening onder het verdrag met Indonesië (2002)
  • Abonnementsgelden kwalificeren niet als royalty
• Vermogenswinsten
  • Tijdstip beoordeling onroerende-zaaklichaam onder het verdrag met de Verenigde Staten (1993)
• Vermijden van dubbele belasting
  • Tax Sparing Credit en geïmputeerde rente
• Recht op voordelen
  • Toepassing antimisbruikbepaling Wet DB onder het verdrag met Duitsland (2012)

Hoofdstuk 4 bevat de standpunten die zien op de uitleg van verschillende bepalingen uit de Wet Vpb en de Wet IB in de winstsfeer, waarbij sprake is van een internationale component zoals o.a.:

• Vestigingsplaatsfictie
  • Omzetting van een buitenlandse rechtspersoon in een Nederlandse rechtsvorm
  • Open CV
• Aftrekbare kosten
  • Aftrek Zwitserse bronbelasting op deelnemingsdividend
• Eindafrekening
  • Vrijval opwaarderingsreserve bij zetelverplaatsing
• Objectvrijstelling
  • Kwalificatie Britse overzeese gebieden als staat in de zin van artikel 15e Wet Vpb
  • Objectvrijstelling bij onopgeloste tiebreaker
  • Toerekening rente op vreemd vermogen aan vaste inrichting bij fiscale eenheid
  • Jaar waarin stakingsverlies in aanmerking wordt genomen bij toepassing artikel 15j, tweede lid, Wet Vpb
• Buitenlandse belastingplicht
  • Vorming HIR bij einde buitenlandse belastingplicht
• Verliesverrekening
  • Opvolgende vaste inrichtingen: verliesverrekening mogelijk?
• Dividendbelasting

Hoofdstuk 5 gaat in op de mogelijkheid een dividendvergunning aan te vragen onder een verdrag met daarin een Principal Purpose Test o.b.v. MLI.

Hoofdstuk 6 van het besluit regelt dat het besluit van 16 november 2004, IFZ 2004/828M18, en het besluit van 4 april 2008, IFZ 2008/52M19, zijn ingetrokken met ingang van inwerkingtreding van dit besluit.

De volledige tekst van het Besluit van 16 juni 2023 kunt u hier Vinden.

Copyright – internationaltaxplaza.info

Follow International Tax Plaza on Twitter (@IntTaxPlaza)